零申報的“僵尸企業(yè)”慘了！5大法規來(lái)了！

印象中被問(wèn)到最多就是：“我們有一家公司長(cháng)期是零申報，會(huì )不會(huì )有風(fēng)險啊？會(huì )不會(huì )被查啊”？其實(shí)并沒(méi)有零申報的最長(cháng)期限的說(shuō)法。但是現在都是系統監控異常，長(cháng)期“零”申報可能會(huì )被納入“重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)”行列。

那么什么叫“零”申報呢？

零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內沒(méi)有發(fā)生應稅收入，即申報時(shí)應稅收入數據填零。（比如還在籌建期、還未投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)）。

PS:“零”申報，指的是增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等的零申報。

▲隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加已被免掉。政策依據：（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）

▲不納稅申報稅務(wù)機關(guān)會(huì )對企業(yè)進(jìn)行處罰，并影響納稅信用等級；即使是做零申報也算是申報了。

換句話(huà)說(shuō)就是：零申報可以解決不申報的問(wèn)題。所以，有很多會(huì )計同行因為申報時(shí)間緊促，或怕麻煩，點(diǎn)開(kāi)申報表，直接點(diǎn)申報，一個(gè)數都不用填，真是秒搞定。

未按規定進(jìn)行零申報，五大法規來(lái)了！

直接影響信用等級！！！

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規定，“非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的，不能評為A級。”

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規定：“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條的規定：“有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級”，其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

如果當期有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅，需要承擔相應的法律責任

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條的規定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會(huì )：

(一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規定，通知出入境管理機關(guān)限制其出境。

(二)稅務(wù)機關(guān)將會(huì )將當事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

關(guān)于零申報會(huì )計人必須知道的8個(gè)問(wèn)題

1、取得免稅收入只需零申報？

不久前，某企業(yè)的會(huì )計來(lái)到辦稅服務(wù)廳，咨詢(xún)零申報的問(wèn)題。問(wèn)：“我們企業(yè)是增值稅小規模納稅人，已經(jīng)按規定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷(xiāo)售蔬菜收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會(huì )有這樣的疑問(wèn)。

提醒：這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬(wàn)元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”完成當期申報。

2、月銷(xiāo)售額未達3萬(wàn)元只需零申報？

“我們公司是增值稅小規模納稅人，當月銷(xiāo)售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會(huì )遇到的問(wèn)題。

提醒：增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷(xiāo)售額未達3萬(wàn)元只需零申報”的誤區。實(shí)際上，按照相關(guān)規定，在享受?chē)�家稅收�?yōu)惠的同時(shí)，應該向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

3、當期未取得收入只需零申報？

“我們公司剛剛開(kāi)業(yè)，這個(gè)月購買(mǎi)設備取得增值稅進(jìn)項發(fā)票5份，進(jìn)項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒(méi)有取得收入，請問(wèn)可以零申報嗎？”

提醒：雖然沒(méi)有取得銷(xiāo)售收入，但是存在進(jìn)項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷(xiāo)售辦理零申報，未抵扣進(jìn)項稅額會(huì )造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷(xiāo)售額欄次填寫(xiě)0，把當期已認證的進(jìn)項稅額8500元填入申報表的進(jìn)項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。

4、企業(yè)長(cháng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

“我們公司長(cháng)期虧損，沒(méi)有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”

提醒：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會(huì )造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長(cháng)到以后年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

5、已預繳稅款只需零申報？

前不久，某企業(yè)的張會(huì )計給辦稅服務(wù)廳打來(lái)咨詢(xún)電話(huà)說(shuō)：“我們平時(shí)給客戶(hù)提供建筑服務(wù)，也銷(xiāo)售一些建材，屬于增值稅小規模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬(wàn)元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”

提醒：雖然代開(kāi)發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫(xiě)銷(xiāo)售收入，系統會(huì )自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

6、取得未開(kāi)票收入只需零申報？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元（未開(kāi)票收入），銷(xiāo)項稅額17萬(wàn)元，當期取得增值稅進(jìn)項發(fā)票10份，進(jìn)項稅額17萬(wàn)元，未認證。最近，公司劉會(huì )計打電話(huà)到辦稅服務(wù)廳咨詢(xún)是否可以因當期未認證增值稅進(jìn)項發(fā)票而進(jìn)行零申報。

提醒：如果納稅人違規進(jìn)行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬(wàn)元填入未開(kāi)票收入中，按規定繳納當期稅款。

7、籌建期可做零申報？

“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當期未發(fā)生銷(xiāo)售，也未認證增值稅進(jìn)項發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報嗎？”

提醒：籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時(shí)可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進(jìn)項發(fā)票，且已在當期進(jìn)行認證，則不能進(jìn)行零申報，需按規定填寫(xiě)當期進(jìn)項稅額。

8、什么情況下可以進(jìn)行零申報呢？

零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內沒(méi)有發(fā)生應稅收入，當期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報數據全部為0，可以進(jìn)行零申報。

零申報并不僅僅指收入為零，增值稅小規模納稅人當期收入為0就可以零申報；增值稅一般納稅人如果當期沒(méi)有銷(xiāo)項稅額，且沒(méi)有進(jìn)項稅額，才可以零申報；企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報。

所以，各位老板注冊公司了

千萬(wàn)不要就擺在那里

放的時(shí)間長(cháng)了

成了“僵尸企業(yè)”

各種風(fēng)險就來(lái)了

最后，再一次提醒大家

一定要正確看待零申報啊！

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