為了便于企業(yè)了解龍巖注冊公司應該交哪些稅，稅率是多少，志誠財務(wù)初步整理了現行常見(jiàn)稅種和征收稅率，提供給各企業(yè)參閱，如遇政策變化我們會(huì )及時(shí)修訂再提交給各位。

一，稅種

稅種按照其性質(zhì)和作用大致可以分為： 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（適用于國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)等各類(lèi)內資企業(yè)）、個(gè)人所得稅、附加稅、印花稅、關(guān)稅（注：具體內容可向本公司財稅部咨詢(xún)）。

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅分為查賬征收及核定征收（帶征），查賬征收為利潤的25%，小型微利企業(yè)為20%,核定征收（帶征）為營(yíng)業(yè)額的1%-2.5%（商貿型企業(yè)1%，服務(wù)型企業(yè)2.5%）。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅實(shí)行行業(yè)差別比例稅率， 營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率的調整由國務(wù)院決定。營(yíng)業(yè)稅率一般為3%—20%，詳情如下：

3%.交通運輸業(yè)（已營(yíng)改增）、建筑業(yè). 郵電通信業(yè)

5%.金融保險業(yè) 部分服務(wù)業(yè) .

5%-20%. 娛樂(lè )業(yè) 歌廳 舞廳 茶座（包括酒吧）臺球 高爾夫球 游藝 。

2-1、營(yíng)改增

        自2012年1月1日起，在福州市交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。其中：交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢(xún)。

　　目前，福州市的試點(diǎn)范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂(lè )等服務(wù)業(yè)。在福州市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，提供應稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的單位和個(gè)人為增值稅小規模納稅人，超過(guò)的為增值稅一般納稅人。但原公路、內河貨物運輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的也應當申請認定為增值稅一般納稅人。

營(yíng)改增小規模納稅人稅率3%

營(yíng)改增一般納稅人：提供現代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）6%（部分現代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)）；交通運輸業(yè)11%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%；財政部和國家稅務(wù)總局規定的應稅服務(wù)，稅率為零。

3、個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得稅適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得也要繳納個(gè)人所得稅 。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年度計算繳納個(gè)人所得稅，適用3%至35%的超額累進(jìn)稅率。

個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

級數 每月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數：

1，全月應納稅額不超過(guò)1500元的，稅率為3%，速算扣除數0；

2，全月應納稅額超過(guò)1500元至4500元的部分，稅率為10%。速算扣除數105元；

3，全月應納稅額超過(guò)4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數555元；

4，全月應納稅額超過(guò)9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數1005元；

5，全月應納稅額超過(guò)35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數2755元；

6，全月應納稅額超過(guò)55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數5505元；

7，全月應納稅額超過(guò)80000的部分，稅率為45%。速算扣除數13505元。

注：本表所稱(chēng)全月應納稅所得額是指依照本法的規定，以每月收入額減除費用叁仟元伍佰元后（外籍人員按肆仟捌佰元）的余額或者減除附加減除費用后的余額。

公司利潤分配（公司股權變更或注銷(xiāo)強制分配利潤）個(gè)人所得稅按照20%繳納，企業(yè)平時(shí)應關(guān)注會(huì )計報表未分配利潤。

4、增值稅小規模納稅人

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下；

2、其他納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下。

3、現行政策規定，小規模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)分別適用6％和4%的征收率。為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，相應降低了小規模納稅人的征收率。不再區分工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，將小規模納稅人的征收率統一降低至3%。

對不符合一般納稅人條件的納稅人，由主管稅務(wù)機關(guān)認定為小規模納稅人。小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和征收率3%計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

注：針對經(jīng)常有企業(yè)不了解年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元的概念造成開(kāi)爆掉的情況，特說(shuō)明一下，所謂年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元是指從當月向以往倒推12個(gè)月不能超過(guò)80萬(wàn)，不是指1月至12月。

5、增值稅一般納稅人資格認定

凡具備以下條件之一的納稅人，均可向其主管?chē)�稅機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）認定手續。

（1）企業(yè)年增值稅應稅銷(xiāo)售額（包括免稅銷(xiāo)售額，以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應稅銷(xiāo)售額）達到或超過(guò)以下規定標準：

工業(yè)企業(yè)年應稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上；

商業(yè)企業(yè)年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以上；

營(yíng)改增企業(yè)年應稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）以上；

（2）具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的企業(yè)。

（3）持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。

（4）具備國有糧食收儲企業(yè)資格的國有糧食收儲企業(yè)。

（5）從事成品油銷(xiāo)售的加油站。

（6）有一定經(jīng)營(yíng)實(shí)力且財務(wù)制度健全的企業(yè)。

下列對象不屬于增值稅一般納稅人的認定范圍：

（1）年銷(xiāo)售額未達到增值稅一般納稅人標準的企業(yè)；

（2）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人；

（3）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)；

（4）非企業(yè)性單位；

（5）全部銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè)；

（6）無(wú)廠(chǎng)房設備或無(wú)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、無(wú)經(jīng)營(yíng)資金、無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的“三無(wú)”企業(yè)。

松雷是經(jīng)稅務(wù)部門(mén)指定的一般納稅人增值稅共享開(kāi)票定點(diǎn)單位  一般納稅人

5、一般納稅人稅負計算

稅負是指納稅人或征稅對象承受?chē)�家稅收的狀況或量度，稅法并未規定稅負的具體標準。稅負的計算，根據《增值稅一般納稅人日常稽查辦法》規定：稅負率＝本年累計應納稅額／本年累計應稅銷(xiāo)售額×100%。

6、小規模納稅人與一般納稅人的區別

1、一般納稅人有取得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的權力，而小規模納稅人只能使用普通發(fā)票；

2、一般納稅人是按企業(yè)的增值額17%或13%的稅率征收增值稅；而小規模納稅人是以銷(xiāo)售額3%的征收率計算增值稅；

3、一般納稅人所交納的稅款在下一個(gè)流轉環(huán)節可以進(jìn)行抵扣，而小規模納稅人所交納的稅款在下一個(gè)流轉環(huán)節不允許抵扣。

7、附加稅

隨流轉稅繳納的地方附加稅費包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

城市維護建設稅5%，城市教育費附加稅3%，地方教育費附加2%，河道管理費1%，廣告行業(yè)另加收文化教育事業(yè)費3%。

8、印花稅

印花稅是在經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅，一般是通過(guò)在應稅憑證上粘貼印花稅票來(lái)完成納稅義務(wù)的。

9、稅收優(yōu)惠

注冊落戶(hù)在福州經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區的私營(yíng)企業(yè)，可以享受大額地方財政扶持，扶持額度為增值稅7%-9%，營(yíng)業(yè)稅35%-43%，企業(yè)所得稅8%-11%（注：扶持額度按照企業(yè)實(shí)際繳納稅額計算，例如繳納1萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅，則返還3500元-4300元）

商貿、服務(wù)型企業(yè)招收下崗、失業(yè)人員，定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

對安置殘疾人超過(guò)25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。

對安置殘疾人超過(guò)25%（含25%）、殘疾職工人數不少于10 人、提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50% 的單位，可享受按單位實(shí)際安置殘疾人的人數，減征營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應納稅額，減征營(yíng)業(yè)稅限額最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。

10、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

不征收企業(yè)所得稅，只帶征個(gè)人所得稅，帶征稅率為服務(wù)業(yè)2.16%，銷(xiāo)售類(lèi)0.72%

獨資企業(yè)和合伙企業(yè)分紅無(wú)需繳稅

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